Jälkilaskelman laatimisen muistilista - tee näin

Kun laadit jälkilaskelmaa, toimi seuraavasti:

1. Varmista jälkilaskelmapohjan soveltuvuus

Varmista, että käyttämäsi jälkilaskelmapohja sisältää kaikki vaadittavat tiedot. Huomaa, että tuloslaskelmaraportti ei vastaa omakustannusperiaatteen mukaista jälkilaskelmaa.

Käytä jälkilaskelmassa Aran Excel-taulukkoon laatimaa jälkilaskelmapohjaa tai vastaavat tiedot sisältävää laskelmapohjaa. Aran laskelmapohjassa on huomioitu arava- ja korkotukilain vaatimukset. Lisäksi laskelma soveltuu esitettäväksi asukkaille yhteishallintolain edellytysten mukaisesti.

Lataa laskelmapohja Aran verkkosivuilta.

2. Tarkista vuokranmääritysrajoituksen voimassaolo

Tarkista, minkä yhteisön kohteiden vuokranmääritysrajoitus on voimassa kyseisellä tilikaudella. Tieto on tärkeää selvittää, jotta pystyt kohdistamaan kohteiden toteutuneet tuotot ja kulut oikeaan kohtaan laskelmalla.

Laskelmaa laatiessa pitää myös ratkaista, miten vuokranmääritysrajoituksesta vapautuneen kohteen kertyneet yli- ja alijäämät käsitellään. Käsittely riippuu siitä, onko kohde ollut mukana tasausryhmässä, kun vuokra määriteltiin.

Lisää aiheesta: Hoito- ja rahoitusjäämän käsittely eritystilanteissa

3. Määrittele jälkilaskelman laajuus

Aloita laskelman laatiminen määrittelemällä ensin, onko tarkoitus laatia koko yhteisöä, tasausryhmää vai kohdetta koskeva laskelma. Valitse jälkilaskelmapohjasta sen mukainen sarake, ja täytä laskelman yläosan tietokentät.

Lisää aiheesta:

Jälkilaskelman laatimisvelvollisuus

Valitse oikea sarake jälkilaskelmalle

4. Ota esille tuloslaskelma ja tase

Riippuen siitä, minkä laajuista jälkilaskelmaa olet tekemässä (kohta 3), ota esille oikea tuloslaskelma ja tase.

Jos esimerkiksi teet yhtä kohdetta koskevaa jälkilaskelmaa, tarvitset kyseisen kohteen tulospaikkakohtaisen tuloslaskelman ja taseen. Täytä tässä tapauksessa kyseisen kohteen tiedot kohteen sarakkeeseen jälkilaskelmapohjalle.

Huomioi, että jälkilaskelma on rahavirtalaskelma, jossa huomioidaan sekä tuloslaskelman että taseen sellaiset tapahtumat, joissa rahaa kertyy tai sitä käytetään. Esimerkiksi lainan nosto ja lainanlyhennyksen maksu tai taseelle kirjattu käyttöomaisuushankinta merkitään myös jälkilaskelmalle. Jaksotetut kulut ja tuotot merkitään jälkilaskelmalle suoriteperusteisesti, kuten ne ovat kirjanpidossakin.

5. Syötä tilinpäätöksen luvut tarkistuslaskelmille

Syötä tilinpäätöksen luvut jälkilaskelmapohjan tarkistuslaskelmille niin, että syötät kullekin riville sen tiedon, mitä laskelmassa pyydetään.

Ara suosittelee, että jälkilaskelmien laatiminen aloitetaan tarkistuslaskelmien täydentämisellä, mutta tämän vaiheen voi tehdä myös viimeisenä.

6. Tarkista edellisten tilikausien jäämät

Jälkilaskelmalla pitää olla alkusaldo. Tarkista, että edellisten tilikausien jäämät ovat siirtyneet oikein jälkilaskelman alkusaldoksi. Jos jälkilaskelmaa ei ole laadittu aiemmin, tarkista, olisiko se pitänyt laatia.

Lisää ensimmäisen jälkilaskelman alkusaldosta: Ensimmäisen jälkilaskelman alkusaldo

7. Tallenna omakustannusvuokraustoiminnan tuotot ja kulut

Tallenna laskelman omakustannusvuokraustoiminnan osioon vuokranmääritysrajoituksen alaisten neliöiden toteutuneet vuokratuotot ja vuokraustoiminnan kulut. Saat eri kohteiden ja toimintojen luvut suoraan kirjanpidon raporteilta, kun tapahtumat on kirjattu kirjanpitoon aiheuttamisperiaatteella.

Jos näin ei ole tehty, tuottojen ja kulujen aiheuttamisperiaatteen mukainen jakotapa pitää selvittää tässä vaiheessa. Samassa yhteydessä on varmistettava, että jako toteutetaan jatkossa jo kirjanpitoa laatiessa.

Lisää aiheesta: Yhteisön muu toiminta ja erilliskirjanpitovelvollisuus

8. Tallenna varautumisen tuotot ja käyttö

Tallenna laskelmalle, miten paljon omakustannusvuokrissa on kerätty varautumisia perusparannus-, ylläpito- ja hoitokustannuksiin kuluneena vuonna. Merkitse laskelmalle myös, jos varautumisilla on katettu kuluja.

Lisää aiheesta: Varautuminen perusparannus-, ylläpito- ja hoitokustannuksiin

9. Tallenna investointeihin liittyvät tapahtumat

Merkitse jälkilaskelman investointeihin hankinnat ja niihin saatu ulkopuolinen rahoitus. Merkitse laskelman investointien osioon vain se osa investoinnista, joka on rahoitettu tai aiotaan rahoittaa ulkopuolisella rahoituksella. Jos osa investoinnista on katettu muilla varoilla, merkitse tämä osa kuluksi siihen osioon, minkä varoista on kyse.

Lisää aiheesta: Omakustannusvuokraustoiminnan investoinnit

10. Tallenna muun vuokraustoiminnan ja muun toiminnan tapahtumat

Tallenna jälkilaskelmalle mahdollisen muun vuokraustoiminnan ja muun toiminnan tuotot ja kulut tuloslaskelmalta ja taseelta. Välivuokralaisen ei tarvitse täyttää tätä kohtaa, jollei sille ole erityistä tarvetta. Tällainen syy voisi olla esimerkiksi tarve selvittää, että omakustannusvuokraustoiminnan tuottoja ei käytetä muun toiminnan tukemiseen.

Lisää aiheesta: Muu vuokraustoiminta ja muu toiminta

11. Tarkista, että laskelma täsmää tilinpäätökseen ja tee tarvittavat korjaukset

Tallenna koko yhteisöä koskevalle laskelmalle tarkistuslaskelmien saldot tilinpäätöksestä. Taseen rahoitusaseman ja muista tilinpäätöksen luvuista saatavien saldojen pitää täsmätä jälkilaskelmalle syötettyihin tapahtumiin.

Tee myös kohdekohtaisille jälkilaskelmille tarkastuslaskelmat.

Tee laskelmalle tarvittavat korjaukset. Tarkistuslaskelmat näyttävät, mitkä jälkilaskelmalle merkityt tapahtumat eroavat tilinpäätöksen luvuista.

Lisää aiheesta:

Tarkistuslaskelmat

Virhe jälkilaskelmassa

12. Tarkastele jälkilaskelmaa

Tarkastele jälkilaskelmaa sen valmistumisen jälkeen ja varmista, että se on johdonmukainen aiempiin vuosiin verrattuna. Lisää jälkilaskelmalle muistiin lisätietoja, jotka olisi olennaista tietää esimerkiksi seuraavaa jälkilaskelmaa laatiessa.

Lisää aiheesta: Valmiin laskelman läpikäyminen

13. Tallenna jälkilaskelma tilinpäätöksen liitteeksi

Toimita jälkilaskelma tilintarkastajalle muiden tilintarkastettavien dokumenttien yhteydessä. Säilytä jälkilaskelmaa tilinpäätöksen liitteenä.

13. Huomioi jälkilaskelman osoittamat jäämät vuokranmäärityksessä

Ota jälkilaskelma esille, kun määrittelet omakustannusvuokrat seuraavan kerran. Tarkista kunkin kohteen tai vuokranmääritysyksikön laskelmasta, miten vuokratuotot ovat riittäneet kattamaan kulut. Ota jälkilaskelman osoittama jäämä huomioon seuraavassa vuokranmäärityksessä.

Lisää aiheesta: Laskelman osoittama jäämä huomioidaan vuokranmäärityksessä